Cómo declarar criptomonedas en la renta y qué es el modelo 721

Qué se declara y qué no

La Agencia Tributaria lo resume en su informador de Renta 2025. Las casillas son las de esa campaña y pueden cambiar en la siguiente.

El punto que más sorprende es el cambio entre criptomonedas. Aunque no veas un euro, el Manual de la AEAT lo trata como una permuta y hay que calcular el resultado.

Cómo se calcula: el método FIFO

El Manual da tres reglas:

• Resultado: valor de transmisión menos valor de adquisición, con los gastos directamente relacionados, como las comisiones.
• Qué unidades vendes: las primeras que compraste. Es el criterio FIFO, se aplica a cada tipo de moneda y lo confirma la Dirección General de Tributos (DGTDirección General de Tributos, el órgano de Hacienda que responde a las consultas sobre impuestos.) en su consulta V0525-25.
• En una permuta: el valor de transmisión es el mayor entre el valor de mercado de lo que entregas y el de lo que recibes. Ese valor pasa a ser el coste de la moneda nueva.

Ejemplo con cifras inventadas (cálculo nuestro): en 2025 compras 0,10 BTC por 6.030€ con comisión y otros 0,10 BTC por 9.045€. Luego vendes 0,15 BTC por 15.000€, con 75 de comisión. Por último, cambias los 0,05 BTC restantes por ether, y ambos valen 4.000€ en el mercado.

Sin más rentas del ahorro, se pagarían 3.850 × 19% = 731,50€. El ether del ejemplo arrancaría con un coste de 4.000€ para futuras ventas.

Qué tipos se aplican y qué pasa con las pérdidas

La escala del ahorro sale de sumar la parte estatal y la autonómica de los artículos 66 y 76 de la Ley del IRPF. La suma es nuestra.

Las pérdidas también se declaran, y compensan. Según el artículo 49:

• Primero se restan de otras ganancias patrimoniales del ahorro del mismo año.
• Si sobra, de los rendimientos del ahorro, hasta el 25% de esos rendimientos.
• Lo que quede se puede arrastrar cuatro años.

Con ejemplos y dudas, como la recompra, en pérdidas con criptomonedas.

La AEAT avisa de que la pérdida en una permuta hay que poder acreditarla. Guarda los extractos.

Una plataforma que quiebra es un caso aparte: no es una pérdida automática. Tienes un crédito, se imputa con las reglas de los créditos no cobrados y, si llega, va a la base general.

Qué es el modelo 721 y quién lo presenta

Es una declaración informativa sobre monedas virtuales en el extranjero: no sale a pagar y no sustituye a la renta. Hay que presentarlo si se cumplen tres condiciones:

1. Eres residente en España, y figuras como titular, autorizado, beneficiario o titular real, o tienes poder de disposición.
2. Te custodia un tercero no obligado a informar en España. Lo que importa es quién custodia y si informa aquí, no dónde está la cadena de bloques.
3. El saldo supera 50.000€ a 31 de diciembre, sumando todas las monedas. Si se pasa, se informa de todas.

Dato: si guardas tú las claves no cuentan, sea un monedero frío o caliente. Lo dice la propia AEAT. Una plataforma con pasaporte europeo y sede en otro país sí puede contar: tener licencia MiCAReglamento europeo que regula los criptoactivos y a quienes prestan servicios con ellos. no la convierte en española a estos efectos (deducción nuestra; ver el listado de autorizadas).

El plazo va del 1 de enero al 31 de marzo del año siguiente. Se informa de unidades y valor en euros a 31 de diciembre. En años siguientes solo hay que repetir si el saldo sube más de 20.000€ respecto a la última declaración.

Cuidado con la multa: entendemos que aplica el artículo 198 de la Ley General Tributaria: 20€ por dato, con un mínimo de 300€ y un máximo de 20.000€, y la mitad si presentas tarde sin que te lo pidan. Es nuestra lectura, no una respuesta de la AEAT sobre este modelo.

Qué mira Hacienda y qué hacer si te olvidaste

Hacienda ha anunciado controles sobre esto. El Plan de Control Tributario de 2026 dice que explotará más los modelos 172, 173 y 721, con herramientas de trazabilidad en la cadena de bloques, para detectar a quien tenga operaciones significativas, sobre todo si hay indicios de rentas no declaradas. Los modelos 172 y 173 los presentan las plataformas obligadas a informar, no tú.

Si no declaraste una venta de un año anterior, una declaración fuera de plazo sin requerimiento tiene recargos del artículo 27: 1% más 1% por mes completo de retraso y, pasados 12 meses, 15% más intereses. Excluye las sanciones. Lo que llegue después de un requerimiento ya no entra en esta regla.

Cómo está DAC8 hoy

DAC8 es la directiva europea que obliga a las plataformas a informar sobre sus usuarios y a intercambiar esos datos entre países.

• En Europa: se aplica desde el 1 de enero de 2026. El primer informe de las plataformas se presenta hasta el 30 de septiembre de 2027.
• España llegó tarde: la Comisión le dio dos meses a ella y a otros once países para transponerla, según la prensa especializada.
• La ley se ha caído: las Cortes se disolvieron el 5 de octubre, con elecciones el 29 de noviembre. La ficha del Congreso da el proyecto por concluido, como caducado, desde el 6 de octubre, cuando aún seguía en la fase de informe.
• Lo que queda en borrador: un proyecto de Orden crearía el modelo 175, derogaría el 173 y renombraría el 721 como de criptoactivos, y un proyecto de Real Decreto mantiene los umbrales de 50.000€ y 20.000€. No hemos encontrado ninguno de los dos en el BOE.

Por qué importa: nada de esto cambia lo que tributa una venta. Lo que cambia es cuánta información recibirá Hacienda, también de otros países, cuando se apruebe.

Lo que este artículo no es

Atención: esto es información general, no asesoramiento fiscal: no conoce tu caso. Hay reglas distintas en País Vasco y Navarra, y mucho más que mirar si tienes actividad económica, herencias, DeFiFinanzas descentralizadas: servicios financieros que funcionan con contratos inteligentes, sin un intermediario tradicional. o varios años sin declarar. Con operaciones complejas o importes altos, consulta a un asesor fiscal y compruébalo en la propia AEAT.

Si aún no tienes claro dónde guardas tus monedas, empieza por la guía de comprar bitcoin en España, que explica la custodia y los registros.